Транспортный налог ИП при УСН

Федеральное налоговое законодательство устанавливает за каждым владельцем того или иного вида транспорта обязанность уплачивать транспортный налог. При этом владельцем по закону может быть как физическое лицо, так и юридическое и обязанность в равной степени лежит на обоих. Из этого правила следует, что и ИП облагается данным видом налога. Все логично, если, например, работает он по ОСНО, а как быть с УСН? Уплачивается ли транспортный налог ИП при УСН в 2017 году? Что по этому поводу сказано в законодательстве? Ответим на эти вопросы в данной статье.

Уплачивается ли налог на транспорт при УСН?

В силу 357 статьи НК РФ транспортный налог носит массовый характер. Он распространяет свое действие на всех лиц, как физических, так и юридических, которые по базам являются владельцами транспорта. ИП вправе эксплуатировать свое транспортное средство, которое зарегистрировано за ним как за гражданином, в том числе и в коммерческих целях. Таким образом, ИП в любом случае уплачивает ТН, независимо от применяемой системы налогообложения и т.д.

Уплата ТН осуществляется фактически аналогично с процедурой, предусмотренной для физических лиц. Налоговая служба пришлет официальное стандартное уведомление с расчетом налога, где будет содержаться информация об объекте, субъекте, основаниях начисления, размере и сроке уплаты. Уведомление, как правило, приходит за месяц до срока уплаты. Когда конечный срок уплаты подходит, а бумаги нет, стоит самостоятельно посетить налоговую службу и уточнить вопросы о ТН, чтобы в последующем не получить штраф, пени и прочие неприятные моменты за неуплату своевременно налога. ИП не обязаны предоставлять декларацию по ТН, как это требуется от юридических лиц.

Особенности и порядок расчета транспортного налога

Фактически размер налога осуществляется по тем же формулам, что и для других налогоплательщиков. В основе расчета лежит региональная ставка и мощность транспорта, а также продолжительность владения автомобилем. Если он классифицируется как дорогостоящий, то применяется повышающий коэффициент. Расчет налога идет по каждой единице транспорта, числящейся за ИП. Но если расчет проводится в стандартном режиме, то уплата имеет свои особенности. Это зависит от выбранной схемы налогообложения в рамках УСН. Так, если используется общая схема, то ТН входит в состав затрат. При этом налог рассчитывается по общим правилам, а уплата производится так же как и субъектами хозяйствования, ежеквартально в течение налогового периода, с уплатой остатка по истечению отчетного периода. Формула расчета, как уже было сказано, универсальна:

Если используется схема «доходы минус расходы», то транспортный налог идет в статью расходов, что дает возможность уменьшить общую сумму всех причитающихся отчислений в бюджет. Расчет заключается в следующем: исчисляется налоговая база, далее определяется размер минимального налога (произведение между доходом и 1%). Если налоговая база отрицательная, то уплачивается минимум, если положительная, то к уплате подлежит сумма согласно следующему расчету:

Если имели место авансовые платежи, то они вычитаются из получившейся суммы и остаток (при условии, что он есть) уплачивается. Если автомобиль дорогостоящий (от 3, 5 млн рублей), то применяется повышающий коэффициент, который также зависит и от года выпуска транспортного средства, то есть чем старше автомобиль, тем меньше коэффициент и, следовательно, размер транспортного налога.

Особенности налогообложения имеет и транспорт, приобретенный в лизинг. Если отношения оформлены надлежащим образом в форме договора, то владельцем является лизингодатель. Эти авто также регистрируются в ГИБДД и уплата налога производится на общих основаниях, но не лицом, которое пользуется транспортом, а лизингодателем. Если же такой транспорт передается и временно регистрируется на лизингополучателя, то плательщиком налога будет выступать он. Это закреплено приказом МВД РФ №1001 от 24.11.2008 «О порядке регистрации транспортных средств».

Заключение

Взимание транспортного сбора с ИП, в том числе и работающих по УСН, в большей степени похоже на налогообложение физлиц, порядок, расчеты, сроки и прочее фактически идентичны. Но особенности применяемой системы налогообложения дают возможности облегчить налоговое бремя и заплатить за отчетный период меньше, поскольку ТН может быть включен в статью расходов.