Авансовые платежи по транспортному налогу

По решению региональных властей для юридических лиц может быть установлен авансовый метод расчета за транспортный налог. При этом сами организации занимаются исчислением данного налога и в начале каждого года предоставляют в ФНС декларацию за предыдущий период. В данном случае, авансовый метод расчета подразумевает совершение оплаты поквартально, то есть, в течение года необходимо произвести 4 платежа. О том, как рассчитывается авансовый платеж за полный и неполный год, как оплачиваются такие платежи и в какие сроки, расскажем в данной статье.

Сроки уплаты налога

За региональными властями остается право определять порядок оплаты (платежи авансом или платежи по итогам прошедшего года) и срок их совершения. Платежи производятся 4 раза в год. Первые три — авансом за текущий (будущий) квартал, четвертый — в начале года, следующего за отчетным периодом. Так, в Нижегородской области, где для юридических лиц установлен авансовый способ оплаты, платежи необходимо производить:

• До 30 апреля — за первый квартал;
• До 31 июля — за второй квартал;
• До 31 октября — за третий квартал;
• До 5 февраля следующего года — оставшуюся сумму.

Четвертый платеж совершается после подачи налоговой декларации в ФНС. Так, юридические лица гарантируют себе, что они не переплатят лишних средств. То есть, в конце отчетного года, в начале следующего, бухгалтерия составляет подробный отчет по итогам налогового периода, где подводит общую сумму транспортного налога, которая должна была быть выплачена за 12 месяцев. От этого показателя отнимаются 3 авансовых взноса, и остается сумма, подлежащая к уплате четвертым платежом.

Как рассчитать размер платежа?

Порядок исчисления регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 362 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу». Юридические лица осуществляют расчет самостоятельно, а физические — на основании уведомления ФНС. Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из того, что транспортный налог должен быть разделен на 4 части. Для расчета налога на одно транспортное средство используют следующую формулу:

Налоговую ставку определяют власти регионов, ее можно узнать из местных законодательных актов. Показатель мощности двигателя в лошадиных силах можно взять из паспорта транспортного средства. Если там указаны киловатты, то их необходимо умножить на 1,35962 и округлить в меньшую сторону. Коэффициент владения зависит от количества месяцев, которое транспортное средство находилось на учете у юридического лица. Рассчитывается следующим образом: количество месяцев владения/количество месяцев в квартале. Нужно учитывать, что от того, когда транспортное средство было снято с учета, зависит, будет ли зачтен месяц или нет. При постановке на учет до 15 числа включительно, данный месяц необходимо учитывать. При постановке на учет после 16 числа включительно, месяц не идет в зачет исчисления транспортного налога. Коэффициент повышения — это дополнительный налог на автомобили стоимостью от трех миллионов российских рублей. Величину коэффициента повышения и транспортные средства, для которых он действует, можно посмотреть в ежегодном перечне, издаваемом Министерством промышленности и торговли. Чтобы подсчитать размер четвертого платежа необходимо использовать следующую формулу:

Остальные переменные соответствуют расшифровке, приведенной выше. После расчета по этой формуле, получится сумма, которую юридическое лицо должно было уплатить за целый год. От нее необходимо отнять суммы всех трех авансовых платежей, чтобы получить чистый остаток транспортного налога, подлежащего к уплате. Если эта сумма будет иметь минусовой значение (случается при неправильных расчетах авансовых платежей, когда их размер оказывается больше, чем итоговая сумма транспортного налога за год), по договоренности с ФНС ее можно использовать в счет уплаты налога за оставшиеся транспортные средства.

Как платить и отчитываться?

Оплата производится посредством банковского перевода. При совершении первых трех платежей ФНС не нужно предоставлять никаких отчетных документов. Декларация составляется и подается только по итогам отчетного года, перед совершением четвертого платежа. В свою очередь, декларация может быть подана лично в руки представителю ФНС, бумажным письмом, письмом по электронной почте. За предоставление отчетной документации юридическое лицо будет нести административную ответственность в виде штрафа в размере 300-500 рублей или уголовную, если данное деяние будет рассмотрено как умышленная попытка уклонения от уплаты налогов. Если в ходе разбирательств долг по налогам будет погашен и отчетность в виде декларации подана в ФНС, обвинения будут сняты.

Заключение

В зависимости от экономического состояния региона, местные власти выбирают форму оплаты транспортного налога юридическими лицами. Авансовый метод совершения платежей позволяет регулярно пополняться региональному бюджету, что способствует его постоянному поддержанию на приемлемом уровне. Так, в Московской области используется именно авансовый метод, в то время как в самой Москве предусмотрена одноразовая уплата налога по итогам налогооблагаемого периода. Для юридических лиц есть свои выгоды в авансовых платежах: они позволяют компаниям не изымать из своего актива слишком больших сумм, которые требуются для проведения одноразовой оплаты. В то же время — это дополнительная нагрузка на сотрудников бухгалтерии, занимающихся подсчетом размера авансовых платежей.