Ответственность за несвоевременную сдачу декларации по транспортному налогу

Необходимость уплаты транспортного налога зафиксирована в нормативных документах РФ. Данная процедура предусматривает и обязанность о предоставлении отчетности в ИФНС по истечении очередного налогового периода. Какая существует ответственность за несвоевременную подачу или непредставление декларации по транспортному налогу? Что по этому поводу сказано в законе? Какова ответственность физических и юридических лиц? Ответим на эти вопросы в данной статье.

Законодательное регулирование вопроса

Если на физическое лицо или организацию зарегистрирован транспорт, то владелец (собственник) обязан произвести уплату соответствующего налога в установленные сроки. Данное требование находит отражение в ст. 357 НК. При этом самостоятельным расчетом его занимаются именно юрлица, согласно ст. 362 Налогового кодекса. Для физлиц все гораздо проще. Здесь они получают уведомление от налогового органа, в котором отражена вся сумма для производства оплаты. Уведомление направляется собственникам не позже 01.10. Расчет выполняется на основании сведений из органов, осуществляющих госрегистрацию автомобилей.

Физлицо может избежать ответственности лишь в том случае, если орган налоговой инспекции не пришлет ему сведения по расчету (ст. 122 НК). Никаких обязанностей в таком случае не возникает перед собственниками машин. Никакой вины не будет при смене места жительства и приходе уведомления по старому адресу. С этой позицией согласна и судебная практика. Министерство финансов говорит о том, что производить такую оплату можно лишь за последние три налоговых периода. Иного правила не должны придерживаться и налоговые органы при отправке уведомления для совершения платежа.

Ответственность физлиц

Поскольку ни физические лица, ни индивидуальные предприниматели не должны сдавать декларацию по транспортному налогу в ИФНС, то и ответственность за это не предусмотрена. Меры наказания будут применены к названным лицам только в случае уклонения от уплаты транспортного налога. Наряду со штрафными санкциями и начислением пени для дополнительной оплаты, в случае уклонения от уплаты транспортного налога по отношению к физическому лицу применяются меры административного реагирования. Согласно новшествам законодательства, в 2017 году виновный в таком деянии первоначально должен будет произвести оплату еще 20 % от той суммы, которую не внес. Налоговые органы могут провести свою проверку и уличить в действиях виновного умысла. В такой ситуации процент будет увеличиваться до 40. Данное требование отражено в ст.123 НК.

Превышение времени оплаты, установленные до 1 октября, влекут моментального начисления пени. Если же предварительные мероприятия никакого воспитательного воздействия на виновного не оказали, применяется принудительный характер взыскания. Данное решение налоговый орган принимает по окончании срока, отраженного в требовании к физлицу произвести все оплаты вместе с пенями и штрафными санкциями. При возникновении необходимости, производится арест счетов физлица в банковских организациях или имущества по месту его регистрации. В последнем случае основную роль исполняют сотрудники ФССП.

Все мероприятия по истребованию сумм со стороны должника принесут ему не только трату времени на посещение судебных заседаний, но и дополнительные расходы на оплату госпошлины. В рассматриваемой ситуации она будет составлять 4% от размера транспортного налога. Что касается пени, то она составляет 1/300 от ставки рефинансирования, установленной на дату уплаты налога. Так, в 2017 году, с сентября, она была уменьшена до 10%. Пеня начинает исчисляться с первого дня после необходимого срока оплаты по закону. Все это необходимо выявить и установить для виновного в течение давностного срока (3 года).

Наказание для юрлиц

Юрлица в обязательном порядке должны предоставлять в налоговый орган декларацию, на основании которой производить оплату транспортного налога, что подтверждает ст 363.1 НК РФ. В случае уклонения от такого мероприятия их ждет не только административная, но и уголовная ответственность. Правда, в последнем случае пострадает не само ЮЛ, а его представитель в лице директора, бухгалтера или иного ответственного. Уголовная ответственность для ЮЛ в Российской Федерации в настоящий момент находится на стадии рассмотрения.

Для привлечения к административной ответственности по ст.15.5 КоАП, юридическое лицо должно нарушить сроки для этого. Они установлены до 5 февраля за отчетным периодом. Первоначально организация может отделаться предупреждением, в последующем начинают страдать должностные лица организации, которые обязаны будут произвести оплату штрафных санкций в незначительном размере, составляющем 300-500 руб.

Более серьезное наказание ждет виновных по ст. 199 УК. Здесь уклонение от уплаты выражается в форме непредставления декларации в налоговый орган, а равно внесение в документы недействительных данных. Это касается не только размера налога, но и количества зарегистрированного транспорта. В качестве субъектов будут выступать руководители, бухгалтеры, а также иные уполномоченные лица. Минимальный штраф составит 100 тыс. рублей, а при наличии определенных аргументов и отягчения ответственности, можно оказаться за решеткой сроком на 6 лет. Дополнительно к этому устанавливается такая мера воздействия, как запрет занимать установленные должности в течение указанного в приговоре срока. Каждый виновный может избежать наказания. Для этого должно быть установлено, что попытка сохранить деньги по транспортному налогу проявляется в первый раз, а все суммы вместе с пенями и штрафными санкциями по НК РФ должны быть уплачены в полном объеме. Сделать это можно в процессе следствия и на суде.

Заключение

Таким образом, к ответственности за несвоевременную подачу декларации по транспортному налогу могут привлечь только юридических лиц. Это предусмотрено Кодексом об административных правонарушениях, а также Уголовным кодексом РФ, если такое действие было совершено намеренно в целях уклонения от уплаты налогов. Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей ответственность за такое нарушение не предусмотрена, поскольку в их обязанности не входит подача декларации в ИФНС.