Порядок заполнения декларации по транспортному налогу

В отличие от физических лиц, компании и организации имеют другой порядок уплаты транспортного налога. Так, он оплачивается авансовым методом за один квартал 4 раза в год (отдельные регионы могут устанавливать свой порядок оплаты, например, обязать компании платить всю сумму за год). По итогам прошедшего года юридические лица обязаны предоставлять ФНС отчет по совершенным платежам в виде декларации. Что это за документ? Каков порядок и правила его заполнения? В какие сроки необходимо подавать декларации в ФНС? Ответим на эти вопросы в данной статье.

Что представляет собой декларация?

Декларация должна быть предоставлена ИФНС по месту регистрации юридического лица не позднее 31 января включительно, того года, который следует за налогооблагаемым периодом. Даже при совершении платежей 4 раза в год подается одна декларация. ФНС не вправе требовать от юридических лиц представлять подобные отчеты после совершения каждого платежа (если законодательство региона предусматривает совершение нескольких платежей в течение года). Сама декларация состоит из 3 частей:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1, где указывается итоговая сумма налога.
3. Раздел 2, где указывается порядок его расчета.

Размер 2-го раздела определяется количеством ТС, на которые необходимо уплачивать налог. К таковым относятся все, числящиеся на балансе организации транспортные средства, даже если они списаны в утиль. Исключение составляет транспорт, переданный третьим лицам по договору лизинга. На одно транспортное средство выделяется одна страница. Все страницы, в том числе и титульный лист, нумеруются. Информация в первом разделе должна строго соответствовать расчетам, которые были проведены во втором разделе. Бланк декларации по транспортному налогу можно скачать по ссылке.

Как заполнить титульный лист?

Требования ко всем частям указанной налоговой декларации, в том числе и к титульному листу, изложены в приказе ФНС № ММВ-7-1/667 от 5 декабря 2016 года «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2017 год». До появления нового постановления данные правила следует считать единственно верными. По состоянию на 2018 год первый лист должен включать в себя следующую информацию:

• Индивидуальный номер налогоплательщика и код постановки на учет;
• Полное наименование юридического лица, которое предоставляет декларацию;
• Код основной деятельности компании;
• Сведения об изменениях, осуществлявшихся за отчетный период;
• Контактные данные;
• Сведения о лице, заполняющем декларацию.

При заполнении от руки, все буквы нужно писать заглавными и печатными. Допускается заполнение только ручками синего и черного цветов. Вторая сторона титульного листа должна быть пустой. Даже если не влезла одно строчка — ее необходимо распечатать на втором листе. Все данные должны быть вписаны корректно. На титульном листе не допускается никаких исправлений, в том числе и с помощью корректора. При заполнении декларации на компьютере, необходимо избрать шрифт courier new 16-го или 18-го размера. Данные требования необходимо считать общими, они одинаково применимы ко всем трем частям налоговой декларации.

Особенности заполнения первого раздела

Первый раздел налоговой декларации состоит из трех частей с одинаковыми строками. Это необходимо в случае, если в течение отчетного года организация изменяла свой адрес, что приводило к смене ОКТМО. Если же нет — заполняется только первая часть, а во всех остальных ставятся прочерки. Один блок первого раздела состоит из 8 строчек, в которые необходимо вписать следующую информацию:

• 010 — классификационный код, состоящий из 20 символов;
• 020 — действовавший в отчетный период ОКТМО;
• 021 — общую сумму налога за целый год;
• 023, 025, 027 — общую сумму платежа за каждый в отдельности квартал;
• 030 — сумму платежа, которая еще подлежит уплате;
• 040 — сумму, которая должна быть возмещена организации налоговой службой.

Поля с 023 по 027 нужно заполнять только в том случае, если в регионе предусмотрен авансовый метод совершения платежей по кварталам. В ином случае, в полях должны стоять прочерки. Поле 030 заполняется исходя из указанной выше информации: если в регионе не предусмотрена поквартальная оплата налога, а вся сумма платится один раз за год — сюда переносится информация из строки 021. Если же наоборот, предусмотрена авансовая поквартальная оплата, то необходимо от суммы, указанной в строке 021, отнять все суммы, указанные в строках 023-027. Строка 040 заполняется в том случае, если сумма значений указанных в строках 023-027 будет больше той, которая указана в 021.

Какие записи вносятся во второй раздел?

Во втором разделе находится информация по расчету стоимости налога. Расчет необходимо производить для каждого автомобиля в отдельности и на отдельных листах. Листы нельзя скреплять между собой степлером, допускается только использование простой канцелярской скрепки. Для расчета величины налога на каждое транспортное средство выделяется 30 строчек, в которые нужно вписать следующую информацию:

• 020 — действовавший в отчетный период код ОКТМО;
• 030 — код ТС, в отношении которого производится расчет (указывается в постановлении ФНС от 05.12.2016);
• 040 — VIN транспортного средства (указывается на раме кузова);
• 050 — марку ТС;
• 060 — данные с регистрационного номера ТС;
• 070 — дату, когда транспортное средство было постановлено на учет;
• 080 — дату, когда ТС сняли с учета (если это актуально);
•  090 — мощность двигателя;
• 100 — единицу измерения налога;
• 110 — класс экологичности, присвоенный заводом изготовителем (если таковое имеет место быть);
• 120 — возраст транспортного средства;
• 130 — год его выпуска;
• 140 — количество времени владения ТС за предыдущий год в месяцах;
• 150 — долю владения юридического лица данным транспортным средством в процентном соотношении;
• 160 — коэффициент количества месяцев фактического владения ТС за отчетный год (чтобы получить его, необходимо количество месяцев владения разделить на 12);
• 170 — величину налоговой ставки, принятую в данном регионе;
• 180 — коэффициент повышения (при его наличии);
• 190 — сумму налога, получившуюся в результате исчисления;
• 200 — количество месяцев за отчетный год, когда у юридического лица были льготы на оплату налогов;
• 210-290 — информацию о льготах при их наличии;
• 300 — итоговую сумму налога.

Если одна из строк не требует заполнения — в ней необходимо поставить прочерк. Чтобы внести данные в строку 190 необходимо собрать значения из строк 180, 170, 160 и 090 и перемножить их между собой. Чтобы заполнить строку 300, необходимо от результатов строки 190 отнять результат строки 290 (итоговая сумма налоговых льгот). Если льгот нет — в строку 300 нужно перенести информацию из строки 190.

Заключение

В отличие от граждан, юридическим лицам приходится самостоятельно подсчитывать величину транспортного налога. Чтобы сделать прозрачным исчисление размера налога, компании должны ежегодно предоставлять в налоговую службу отчет, где будет ясно указано, откуда взялась сумма, уплаченная юридическим лицом в качестве транспортного налога. Такой подход гарантирует, что организации будут честны по отношению к государству и будут платить налог в полном его размере.