Расчет транспортного налога для юридических лиц

Владельцы транспортных средств любого вида обязаны ежегодно уплачивать транспортный налог. Это касается как физических лиц, так и юридических. Но, если гражданам сумму налога рассчитывает налоговая инспекция, то юридическим лицам приходится делать это самостоятельно. В результате предприятия несут ответственность за неправильно сделанные расчеты или несвоевременно представленные декларации. Как рассчитать величину транспортного налога для юридических лиц? Какие данные потребуются для этого? Какова формула расчета и ее составляющие? Ответим на эти вопросы в данной статье.

Объекты налогообложения

Условия начисления транспортного налога изложены в 28 главе Налогового Кодекса РФ, где перечислены все объекты налогообложения, а также база, ставки, правила и сроки начисления и уплаты налога. В связи с тем, что транспортный налог относится к платежам местного значения, каждый регион самостоятельно корректирует размеры ставок и условия внесения транспортного налога с учетом ограничений, установленных в Налоговом Кодексе. Объектами налогообложения признаны все виды транспортных средств, включая:

• Легковые, грузовые и пассажирские автомобили;
• Воздушные суда;
• Некоторые виды водного транспорта;
• Гусеничные средства передвижения;
• Транспорт для передвижения по снегу.

Исключены из перечня объектов виды транспорта, имеющие особое социальное или экономическое значение, такие как инвалидный транспорт, сельскохозяйственные машины, промысловые и буровые суда и платформы, санитарный воздушный транспорт, морские и воздушные суда пассажирского или грузового назначения, транспорт, принадлежащий федеральным организациям, весельные и малые моторные лодки. Также освобождается от налога средства, официально значащиеся в угоне, на все время отсутствия. При их возврате владельцу налог начисляется за вычетом периода угона. В качестве налоговой базы используются:

• Мощность транспорта, измеренная лошадиными силами;
• Вместимость, определяемая регистровыми тоннами, для водных судов;
• Реактивная тяга в виде килограммов силы у воздушного транспорта.

Назначение каждой единицы транспорта и ее характеристики указываются в техническом паспорте. Основном налоговым периодом для расчета является календарный год, но поскольку в большинстве случаев для юридических лиц установлена авансовая система расчета, то налоговым периодом может быть календарный квартал.

Составляющие формулы расчета

Транспортный налог не требует сложных вычислений. Общая формула строится по правилу, общему для всех налогов, т.е. размер платежа равняется произведению ставки на базу. Для расчета используются такие сведения, как база налогообложения, указанная в технических документах транспорта и ставки для расчетов, которые утверждаются и обнародуются региональными властями. Практически всегда ставки имеют дифференцированную шкалу, т.е. с увеличением мощности транспорта растет размер ставки. Они условны и могут значительно отличаться в различных регионах. Единственное ограничение — разброс не должен превышать десятикратную ставку, приведенную в Налоговом Кодексе. Например, для разных типов транспорта ставка в рублях составляет:

• Для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. — 2,5;
• Для них же от 100 до 150 л.с. — 3,5;
• Для легковых авто свыше 250 л.с. — 15;
• Для грузовиков, мощность которых до 100 л.с. — 2,5;
• Для них же от 100 до 150 л.с. — 4;
• Для грузовиков свыше 250 л.с. — 8,5.

Аналогичные принципы подхода соблюдаются во всех регионах, но ставки могут быть самыми разными. В некоторых случаях для определения ставки используется не только мощность, но и возраст автомобиля, т.е. за старый транспорт приходится платить больше. Очевидно, это связано с тем, что новые технологии наносят меньше ущерба окружающей среде. Таким образом, для расчета налога необходимо умножить ставку на мощность. С учетом приведенных примеров налог на легковой автомобиль мощностью 125 л.с. составит 3,5 х 125 = 437,5 рублей. Данную сумму необходимо заплатить в бюджет за один автомобиль.

Усложняющие условия исчисления налога

Не всегда расчет оказывается таким простым. Более сложные вычисления производятся, если транспорт в течение года менял владельца или автомобиль относится к категории дорогостоящих, на которые распространяется действие повышающих коэффициентов. При покупке, продаже, списании или угоне транспорта, налог корректируется и сумма начисляется только за полные месяцы владения. Например, если компания приобрела грузовик мощностью 300 л.с. в мае, а в октябре продала его, то количество полных месяцев составляет 4 месяца. Расчет будет выглядеть следующим образом: 300 х 8,5 х (4 /12) = 850 рублей.

В то же время, если такой транспорт попадает в категорию дорогих автомобилей и публикуется в перечне Минпромторга, то необходимо дополнительно установить коэффициент, применяемый для расчета. Например, для расчета налога на Audi Q7 quattro с мощностью 252 л.с. стоимостью от 3 млн рублей необходимо применить коэффициент 1,1. Т.е. расчет налога производится следующим образом: 252 х 15 х 1,1 = 4158 рублей.

Уменьшение налога производится для грузового транспорта, который имеет мощность более 12 т, и оплачивает взносы в систему Платон. Сумма такого взноса снимается с общего размера налога. Для этого в декларации предусмотрены строки 280 и 290. Также расчет уменьшается, если транспорт пользуется льготами на полную сумму или частично, например, транспорт принадлежащий организациям инвалидов. В этом случае в декларации расчетная сумма налога указывается в строке, предназначенной для льготы (строка 250). На практике для предприятий, сдающих отчетность в электронном виде, достаточно набить в строчки необходимые данные и расчет производится в автоматическом режиме.

Срок представления отчетности и уплаты налога

На всей территории Российской Федерации предусмотрен единый срок представления декларации по транспортному налогу — до 1 февраля года, следующего за отчетным периодом. Сроки оплаты в различных регионах разные — от 1 февраля до 1 марта. Отличия наблюдаются в подходе к авансовым платежам. В большинстве регионов предусмотрено, что сумма транспортного налога делится на 4 части и уплачивается в течение года ежеквартально по установленным срокам. В этом случае конечная годовая сумма налога уменьшается на величину ранее уплаченных авансов.

Заключение

Таким образом, расчет транспортного налога юридические лица должны осуществлять самостоятельно. Делается это по универсальной формуле, главное, при расчете учитывать региональную ставку налога на данный вид транспорта, мощность автомобиля, указанную в ПТС, его стоимость и год выпуска для применения повышающих коэффициентов, количество месяцев владения авто в отчетном периоде для возможного применения понижающих коэффициентов, а также наличие льгот у собственника транспортного средства.