Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2019 году?
Налог на доход физических лиц взыскивается со всех работающих граждан, получающих официальный доход. Но является ли пособие по временной нетрудоспособности (больничный листок) облагаемым налогом? Если является, то какая сумма средств должна взыскиваться с работника? Когда выплачивается НДФЛ? Как быть работодателям тех регионов, где действует пилотная программа ФСС? Дадим ответы на эти вопросы в этой статье.
Законодательная база
П.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ определил, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются граждане, резиденты РФ (находящиеся на территории страны не менее 183 дней в году) и граждане, нерезиденты РФ, однако получающие доход из источников в России. Статьей 217 НК РФ установлен список доходов, которые не облагаются НДФЛ, и первый пункт данной статьи гласит, что налогом не облагаются государственные пособия, за исключением пособий по больничному листку. То есть, листок нетрудоспособности облагается налогом НДФЛ наравне со многими другими доходами.
Правила налогового обложения
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, размер налоговой ставки составляет 13%. Значит, с каждой 1 000 рублей компенсационной выплаты будет удержано 130 рублей на оплату налога. При этом работодатель должен самостоятельно исчислять сумму взыскиваемого налога и уплачивать своему сотруднику только чистый доход, что определено п.4 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Пример налогообложения листка нетрудоспособности
Общий размер пособия инженера Григорьева Н.А. составил 13 200 рублей. Работодатель должен уплатить с этой суммы налог в размере 1 716 рублей (13 200 х 13%). Соответственно, работник получит на руки 11 484 рубля (13 200 – 1 716).
6 пункт этой же статьи гласит, что работодатель имеет обязательство перечислить в пользу государства средства, взысканные в качестве НДФЛ с больничного, не позднее последнего дня того месяца, в котором работнику было выплачено пособие. Так, если с работником рассчитались за больничный 26 апреля, то выплатить взысканный НДФЛ в государственную казну необходимо не позднее 30 апреля.
Пилотный проект ФСС
Согласно Постановлению Правительства № 294 от 2011 года «Об особенностях финансового обеспечения» в некоторых субъектах РФ действует пилотная программа Фонда социального страхования. Ее суть заключается в том, что компенсация выплачивается работнику напрямую из средств ФСС (в обычном случае пособие выплачивается работодателем, который отправляет документы в ФСС и Фонд компенсирует ему понесенный затраты).
Согласно п.п.1 п.2 ст. 3 ФЗ № 255 от 2006 года, работодателю необходимо оплатить сотруднику первые 3 дня больничного за свой счет. Пособие за все оставшееся время выплачивается из средств ФСС. Этот же правило работает и в регионах, где внедрен пилотный проект Фонда. Значит, в случае ухода работника на больничный, работодатель должен вычесть сумму пособия за 3 дня и с нее взыскать 13% налога НДФЛ.
Заключение
Пособие по больничному облагается НДФЛ, что отдельно оговорено 217 статьей НК РФ. Общие правила обложения налогом пособия совпадают с общепринятыми: руководитель заранее удерживает всю сумму налога и самостоятельно выплачивает ее в государственную казну, перечисляя при этом своему сотруднику только его чистый доход. Исключение из общих правил заключается в том, что работодателю надлежит перечислить взысканный налог в пользу государства не позднее последнего дня отчетного месяца, в то время как налоги с иных доходов перечисляются на следующий день, после перечисления зарплаты (иных доходов) физлицам.
Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта
Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!
-
В ходе отношений начальства и работодателя нередко возникают ситуации, при которых сотрудники на период своего отсутствия на работе предоставляют подд ...
-
Многие сотрудники предприятий и организаций в процессе выполнения трудовых обязанностей сталкивались с необходимостью получения больничного листа, ког ...
-
На основе больничного листа работодатель выплачивает пособие по нетрудоспособности своему сотруднику и передает данные в ФСС. Если в ФСС будет обнаруж ...
-
Имея на руках заполненный больничный лист, сотрудник может официально не ходить на работу, а за период болезни из средств Фонда социального страховани ...