Налоговый вычет (возврат процентов) по ипотечному кредиту и его расчет

Учитывая низкий уровень доходов населения, государство делает все возможное, чтобы сделать приобретение жилья более доступным для граждан. Один из способов государственной помощи – возврат части ранее уплаченного подоходного налога при покупке объекта жилой недвижимости. Какова максимальная сумма возврата? Где его получить? Какие документы нужны и как их можно подать?

Основные условия уменьшения налоговой базы

Возможность возврата части подоходного налога определена 220 статьей Налогового кодекса РФ. В частности подпункт 3 пункта 1 гласит, что резидент Российской Федерации, регулярно уплачивающий подоходный налог в государственную казну, имеет право на возврат такого налога, равный произведенным тратам на покупку (постройку) объекта жилой недвижимости. Подпункт 4 пункта 1 указанной статьи определил, что также граждане могут вернуть часть уплаченного налога в размере уплаченных процентов по целевому кредиту, выданном на приобретение (постройку) жилья.

На практике это значит, что при получении ипотечного кредита заемщик может получить вычет и за основное тело займа и за начисленные проценты. Важно понимать, что получить вычет с процентов, уплаченных по кредиту, можно только в том случае, если данный кредит был предоставлен конкретно под приобретение (постройку) жилья. Если заемщик взял потребительский кредит и направил полученные средства на приобретение жилья, имущественного вычета за оплаченные проценты по займу он не получит.

Пункт 3 статьи 220 НК установил, что размер вычета за расходы на приобретение (постройку) жилья определяется исходя из размера таких расходов (в случае с ипотекой, из суммы предоставляемого кредита и суммы первоначального взноса клиентом), но максимальный потолок составляет 2 миллиона рублей. Пункт 4 статьи 220 НК РФ установил, что размер вычета за оплаченные проценты по целевому кредиту определяется исходя из размера расходов заемщика на оплату таких процентов, но максимальный потолок составляет 3 миллиона рублей. При этом расходы гражданина должны быть умножены на 13% (размер ставки подоходного налога). То есть, максимальный налоговый вычет за расходы на приобретение жилища составляет 260 тысяч рублей, а за расходы, связанные с оплатой процентов по кредиту — 390 тысяч рублей.

Размер вычета за один налоговый период не может превышать общей суммы уплаченных гражданином подоходных налогов. Но если погасить всю сумму за один налоговый период не удалось, она будет перенесена на будущий год. В случае с пенсионерами, которые не платят подоходный налог, возможен перенос налогового вычета на предыдущие 3 года. Если пенсионер не работает (не платит подоходный налог) 3 года и более, он не вправе рассчитывать на возврат части ранее уплаченного налога.

На свое усмотрение, гражданин может не пользоваться правом на налоговый вычет или воспользоваться им спустя несколько лет. Но пункт 3 статьи 220 НК РФ определил, что предельный размер возврата подоходного налога определяется исходя из ставок, установленных Налоговым кодексом на момент получения права собственности на жилище. То есть, при приобретении жилья в 2018 году, максимальный размер возврата составляет 260 000 рублей за расходы на покупку недвижимости и 390 000 рублей за расходы на оплату процентов по кредиту.

Если гражданин получил только часть налогового вычета, например, 150 000 рублей, то в случае приобретения еще одного объекта недвижимости он имеет право на получение вычета в размере остатка, который в данном случае составляет 110 000 рублей. При этом размер остатка не может быть увеличен даже в том случае, если в Налоговый кодекс будут внесены изменения, повышающие максимальный потолок суммы для имущественного вычета. В то же время, налоговый вычет за оплату процентов по кредиту может быть осуществлен только единожды независимо от того, сколько он в итоге составил.

Кто может рассчитывать на возврат части налога?

На возврат части подоходного налога могут претендовать резиденты РФ, платившие подоходный налог в государственную казну в отчетный период. При этом размер вычета не может превышать общей суммы уплаченного налога. Статьей 220 НК определено, что получить вычет не могут юридические лица (в том числе ИП), лица, ранее получившие полную сумму вычета, а также лица, которые приобрели жилье за счет государственных и региональных субсидий. Единственное исключение из правил, это когда граждане, ранее получившие полную сумму налогового вычета, приобретают жилье для своего несовершеннолетнего ребенка.

Для контрактных военнослужащих предусмотрен особый вид государственной субсидии на жилье — военная ипотека. С ее помощью можно на безвозмездной основе (основное тело кредита и проценты будут погашены государством) приобрести жилье стоимостью до 2 миллионов рублей. Вернуть часть уплаченного подоходного налога с военной ипотеки нельзя. Но если военнослужащего не устраивает предоставленная сумма, он может запросить кредит в банке сверх 2 миллионов рублей. Тогда оставшуюся часть займа он будет погашать самостоятельно. В таком случае он имеет право на получение вычета, но только с тех расходов, которые будут понесены лично им, а не государством. Условно, при получении кредита в 3 миллиона рублей, вычет будет произведен с 1 миллиона, так как оставшаяся сумма будет погашена государством.

Как получить вычет?

Вернуть часть подоходного налога можно через своего работодателя или при личном обращении к налоговикам. В первом случае компенсация будет выплачена вместе с заработной платой, во втором — переведена на указанный счет (в том числе можно перевести и на банковскую карточку). Для возврата части уплаченного подоходного налога необходимо предоставить следующий пакет документов:

• Заявление, которое составляется на типовом бланке;
• Документ, удостоверяющий личность;
• Справку о заработной плате;
• Договор купли-продажи объекта недвижимости и документы, о государственной регистрации сделки;
• Кредитный договор о выдаче налогоплательщику целевого займа;
• Выписку из банка об остатке задолженности и о сумме уплаченных взносов.

Возврат за проценты по займу будет произведен только в том случае, если заемщик уже начал погашать кредит. В ином случае у него не будет фактических расходов, с которых может быть произведен возврат. В случае, если родители покупают жилье на имя своего ребенка (родного или усыновленного) они должны также предоставить его свидетельство о рождении или свидетельство об усыновлении.

Документы можно отнести в налоговую по месту своего жительства (прописки) или отправить их почтой. Пункт 8 статьи 220 НК РФ определил, что таковое заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней, после чего налоговому органу необходимо принять решение о совершении налогового вычета или об отказе в вычете. Пункт 7 статьи 220 НК РФ указал, что выплаты, связанные с имущественным вычетом, производятся по окончанию налогового периода (после 30 ноября). Но если налогоплательщик подает заявление об осуществлении вычета через своего работодателя, то таковой вычет может быть произведен до окончания периода.

Заключение

Налоговый вычет позволяет налогоплательщикам вернуть часть средств, потраченных на приобретение объекта жилой недвижимости. Учитывая, что многие граждане пользуются ипотекой для приобретения недвижимости, было принято решение о возврате части подоходного налога, в том числе и с уплаченных по кредиту процентов. Данный вычет позволяет несколько нивелировать разницу между уровнем инфляции в стране и процентной ставкой по ипотеке.